一周财税问答（4月13日-3月17日）年中某月超标的住房公积金，能否补扣？
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解答
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问：年中的时候一个月发放的住房公积金过多超过限额，能不能在以后月份预缴个人所得税时补充扣除超过限额的部分？
答：个人所得税综合所得按年计算。某月中超限额的住房公积金，可以在年度内以后月份补扣，补扣不完，在汇算清缴的时候在年度限额内补扣。
根据《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税【2006】10号），住房公积金的扣除标准为，单位和个人在分别不超过职工本人上一年月平均工资12%的幅度内，实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在社区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。
问：申请认定高新技术企业，研究开发费用占比是否每年都要达标？
答：不需要。根据《高新技术企业认定管理办法》第十一条规定，企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用占比是企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值，且最近一年销售收入小于5000万元（含）、在5000万元至2亿元（含）、在2亿元以上的企业，在对应阶段的研发费用比值分别不低于5%、4%、3%要求。
比如，某企业2020年申报，2019年主营业务收入为4568.23万元，其他业务收入为500万元，营业收入为5068.23万元（主营业务收入+其他业务收入），该企业申请认定的研发费用占比要满足第二档4%要求，是申请认定前3个会计年度的研发费用占销售收入，而不必每年的占比都符合。同时，“企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%”也是近三年同期总额比值。
问：高新技术企业发生的亏损可以弥补10年，这个是否需要在具备资格的年度内才可以享受？
答：不需要的。根据《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）第一条规定：“《通知》第一条所称当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称“资格”）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，是指当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。
2018年具备资格的企业，无论2013年至2017年是否具备资格，其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理。”
问：我单位去年被稽查，需要补缴增值税，但是我账上有留抵税额，是否可以抵减抵扣？如何操作？
答：可以的。根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）规定，一般纳税人发生欠缴增值税的，可以并且应当以期末留抵税额抵减增值税欠税。并且《国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复》（国税函〔2005〕169号）明确：增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款，如果纳税人有进项留抵税额，可用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。
根据《国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》（国税函〔2004〕1197号）规定：用增值税留抵税额可以抵减欠缴的增值税及其相应的滞纳金，即应缴未缴滞纳金金额加欠税金额为欠缴总额。确定实际抵减金额时，按由县（含）以上税务机关填开的《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》的日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额。您用增值税留抵税款抵减欠税时，应先取得《抵减欠税通知书》，然后按要求进行会计核算并申报。同时，还需要注意的是，用增值税留抵税款抵减的欠税只能是欠缴的增值税和滞纳金，不能抵减其它欠税。问：我公司4月份把账面上的一辆前年购置的汽车出售了，如何缴纳增值税？如何账务处理？当时买的时候不含税价格20万元，抵扣了增值税3.4万元。现在仅仅卖了3.39万元。
答：1、如何缴税：由于你公司属于增值税一般纳税人，销售已抵扣过进项税的汽车，需要按照适用税率征收增值税。目前增值税适用税率为13%。
因此你需要缴纳增值税销项税=3.39万元/1.13*13%=0.39万元
2、如何做账：转入固定资产清理：
借：固定资产清理 5万元
累计折旧 15万元
贷：固定资产 20万元
出售了3.39万元
借：银行存款 3.39万元
贷：固定资产清理 3万元
应交税费-应交增值税-销项税额 0.39万元
结转固定资产清理净损失
借：资产处置损益1.61万元
贷：固定资产清理 1.61万元
3、如何开票：由于你公司属于增值税一般纳税人，销售已抵扣过进项税的汽车，跟正常销售货物一样，既可以开具13%的增值税专用发票，也可以开具13%的增值税普通发票。
往期文章：一周财税问答（3月9日-13日）
一周财税问答（3月16日-3月20日）
一周财税问答（3月23日-3月27日）
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